什么是应交土地使用税?
在我国,由于土地所有权的国有和集体所有,单位和个人使用土地,都需要缴纳土地使用税。在单位使用土地缴纳土地使用税的场合,单位一般会将缴纳的土地使用税纳入会计的成本核算,称为应交土地使用税。那么,什么是应交土地使用税?小编为您答疑解惑。
一、什么是应交土地使用税?
应交土地使用税是指对拥有土地使用权的单位和个人征收的一种税,以纳税人实际占用的土地面积为计税依据,土地面积计量标准为每平方米。
二、如何计算应交土地使用税?
应交土地使用税的计算公式:
据以计算应缴纳城镇土地使用税税额的方法,城镇土地使用税是以纳税人实际占用的土地面积为计税依据,按照规定的适用税额计算征收。
其计算公式为:年应交土地使用税=计税土地面积(平方米)×适用税额。
三、在会计上怎么处理应交土地使用税?
应交土地使用税的会计处理:
(一)按规定计算出应缴的土地使用税时
借:管理费用
贷:应交税费--应交土地使用税
(二)实际将土地使用税款上缴税务机关时
借:应交税费--应交土地使用税
贷:银行存款
(三)计算出应补缴的土地使用税税额时,作会计分录
借:管理费用
贷:应交税费--应交土地使用税
(四)年终实际上缴税金,作有关会计分录如下
借:应交税费--应交土地使用税
贷:银行存款
(五)如税务机关退回多缴纳的土地使用税,应调整以前年度的损益,作会计分录如下
1、借:银行存款
贷:应交税费--应交土地使用税
2、借:应交税费--应交土地使用税
贷:以前年度损益调整
免征土地使用税的单位和企业,由于其不需要计算缴纳土地使用税,因而不存在相应的会计核算
综上所述,在会计的概念里,应交土地使用税就是以使用的土地为计税依据征收的土地使用税,因此,应交土地使用税的计算方法也和城镇土地使用税的计算方法一样。在作会计处理时,一定要分清借贷关系,在计算出应交土地使用税和实际上缴、最终上缴土地使用税并做会计分录时的会计处理都是不一样的。需要注意的是,应交土地使用税只针对城镇用地,农村土地不用缴纳。