增值税在企业所得税前扣除

计提的土地增值税可否在企业所得税前扣除

企业所得税以权责发生制为原则。如果企业按照规定应缴土地增值税时计提土地增值税，但因种种原因未缴入国库，按照权责发生制应该是可以在企业所得税税前扣除，但是会产生一个问题，那就是税前扣除没有合法票据。国家税务总局公告2011年34号规定：企业当年度实际发生的相关成本、费用，由于各种原因未能及时取得该成本、费用的有效凭证，企业在预缴季度所得税时，可暂按账面发生金额进行核算；但在汇算清缴时，应补充提供该成本、费用的有效凭证。因此，计提的土地增值税是否可以税前扣除需要分两种情况来看：一是，企业按规定计提了土地增值税，并在汇算清缴结束前（次年5月31日）缴入国库，取得缴款书的，可以在税前扣除；二是，企业按规定计提了土地增值税，但在汇算清缴结束前（次年5月31日）仍未缴入国库，未取得缴款书的，在企业预缴所得税时可以扣除，但在汇算清缴时应补缴相应企业所得税（可以缓解资金压力）。上述前提都是企业按规定计提的土地增值税，如果企业没有按税法规定，想当然的计提的土地增值税，即使缴入了国库，取得了缴款书，也不符合企业所得税权责发生制原则，不得在企业所得税税前扣除。